ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И

ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И


ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.)

^ НДС при экспорте

Пункт 3 ст.153 НК РФ. Налоговая база при реализации продуктов (работ, услуг), предусмотренных пт 1 статьи 164 Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в зарубежной валюте определяется ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И в рублях по курсу Центрального банка Русской Федерации на дату отгрузки (передачи) продуктов (выполнения работ, оказания услуг).

В связи с этим Минфин Рф объясняет, что при 100-процентной предоплате налоговая база определяется ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.

Пример. Получена предоплата в сумме 10000 долл. США по курсу 31 руб. На дату отгрузки курс 32 руб. Если нулевая ставка не доказана, то НДС необходимо начислить по курсу 32 руб. независимо ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И от того, что в бухгалтерском учете авансы не переоцениваются.

№№

п/п

Наименование операции

Курс

Сумма:

Корресп. счета

в долл.

в рублях

Дебет

Кредит

1

Получена предоплата

31

10000

310000

52

62 ав.

2

Отражена выручка в бухучете

31

10000

310000

62

90

3

Зачтен аванс

31

10000

310000

62 ав.

62

4

Начислен НДС по неподтвержденной нулевой ставке

32

1800

57600

68 (91)

68





















































































Если в ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И следующем ставка 0% будет доказана, начисленный НДС подлежит вычету. Если нет, то НДС относится на счет 91, но не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль

^ Определение цены продуктов (работ, услуг) в у.е.

  1. Момент ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И отгрузки у торговца не совпадает с моментом принятия на учет покупателем

Пример. Отгружен продукт на сумму 11800 у.е. (1у.е.=1 долл.). Курс на дату отгрузки 31 руб. на дату перехода права принадлежности к покупателю ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И- 32 руб. Цена обретенных продуктов 290000 руб.

№№

п/п

Наименование операции

Курс

Сумма:

Корресп. счета

в долл.

в рублях

Дебет

Кредит

Торговец

1

Отгружен продукт

31




290000

45

41

2

Начислен НДС в момент отгрузки

31

1800

55800

76

68

3*)

Отражена выручка в бухгалтерском учете

32

11800

377600

62

90

4

НДС отнесен на счет продаж







55800

90

76

5

Поступила оплата

(11800х31,50)

31,50

11800

371700

51

62

6

Отражена курсовая разница

(в налоговом ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И учете по налогу на прибыль-суммовая разница)

371700-377600= -5900







5900



91

62

7

Списана цена продукта на реализацию







290000

90

45

*)

Вариант 2: (10000х32=320000)+

55800 ндс; всего 375800







375800

62

90




Разница в части НДС меж курсом на дату отгрузки и на дату реализации относится на счет 91

1800 долл ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И.х(32-31)









1800



62



91




Если курс на дату отгрузки 31, а на дату реализации 30 руб.:







1800

91

62

Клиент

1

Продукт принят к учету (справка бухгалтера, т.к. в затратной по курсу 31 руб.- 310000)

32

10000

320000

41

60

2

НДС по счету-фактуре

31

1800

55800

19

60

3

НДС предъявлен к вычету







55800

68

19

3

Разница в части НДС меж ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И курсом на дату отгрузки торговцем и курсом принятия продукта к учету покупателем







1800

91(или

41)

60

4

Оплачен продукт (11800х31,5 руб.)




11800

371700

60

51

5

Отражена курсовая разница

(в налоговом учете по налогу на прибыль-суммовая разница)

377600-371700= 5900







5900

60

91


^ Оплата в рублях по курсу ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И ЦБ РФ плюс 1%.

Минфин Рф считает, что пересчет суммы НДС в у.е. в момент отгрузки нужно производить по курсу ЦБ РФ без прибавления 1% (письмо от 21.02.2012 № 03-07-11/51)


Пример. Отгружен продукт ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И на сумму 11800 у.е. (1у.е.=1 долл+ 1%.). Курс на дату отгрузки 30 руб. Курс ЦБ РФ + 1%=30,30 руб. На дату оплаты курс ЦБ 31 руб. Курс ЦБ РФ + 1%=31,31 руб.

№№

п/п

Наименование операции

Курс

Сумма:

Корресп. счета

в долл.

в рублях

Дебет

Кредит

Торговец




Бухгалтерский ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И учет
















1

Отгружен продукт

30,30

11800

357540

62

90

2

Начислен НДС

30

1800

54000

90

68

3

Поступила оплата от покупателя

31,31

11800

369458

51

62

4*)

Отражена курсовая разница (в налоговом учете по налогу на прибыль- суммовая разница) (369458-357540=11918) либо (31,31-30,30)х11800=11918 руб.







11918

62

91

*)

Вариант 2

выделить часть суммой различия, подпадающую под действие ст.162 НК РФ и ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И исчислить НДС с этой различия (31,31-31)х 11800х18/118







558

91

68

Клиент

1

Принят продукт на учет (357540-54000=303540)




10000

303540

41

60

2

Отражен НДС по счету-фактуре




1800

54000

19

60

3

НДС принят к вычету







54000

68

19

4

Оплачен продукт (11800х31,31)

31,31




369458

60

51

5

Отражена курсовая разница (в налоговом учете по налогу на ПРИМЕРЫ ПО ТЕМЕ (Рябова Р.И.) - Рябова Р. И прибыль- суммовая разница) (369458-357540=11918) либо (31,31-30,30)х11800=11918 руб.







11918

91

60


primeri-po-teme-ryabova-ri-ryabova-r-i.html
primeri-postanovki-pedagogicheskih-zadach.html
primeri-postroeniya-oficialnih-internet-portalov-v-resheniyah-rossijskih-organov-vlasti.html